Daňový a účtovný poradca podnikateľa 8/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Režim osobitnej úpravy DPH – OSS (Ing. Jaroslava Betáková)

Podnikateľ, ktorý predáva tovar na diaľku alebo poskytuje tzv. digitálne služby alebo iné služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 16 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), má možnosť rozhodnúť sa pre administratívne jednoduchší spôsob, ako je registrácia v členských štátoch jeho zákazníkov. Administratívne jednoduchším spôsobom je uplatňovanie osobitného režimu OSS (One Stop Shop).

Dane a účtovníctvo

• Overovanie účtovnej závierky audítorom za rok 2022 (Ing. Ľudmila Novotná)

Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom účtovným jednotkám ukladá zákon o účtovníctve alebo osobitné predpisy, podľa ktorých sú účtovné jednotky založené alebo zriadené. Zákon o účtovníctve pre overenie účtovnej závierky audítorom ustanovuje veľkostné kritériá, ktoré ak účtovná jednotka splní, musí mať účtovnú závierku overenú audítorom. Veľkostné kritéria sa posudzujú za dve účtovné obdobia, a to za účtovné obdobie, za ktoré sa účtovná závierka zostavuje, a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie. Od roku 2020 došlo k zvýšeniu veľkostných kritérií trikrát, t. j. pre rok 2020, 2021 a pre rok 2022.

• Účtovanie transferov (Ing. Katarína Pergely)

Transfery sú jednou z oblastí, ktorá je špecifická pre organizácie štátnej správy a samosprávy. Pod pojmom transfer sa chápu finančné aj nefinančné vzťahy v rámci verejnej správy aj mimo nej. V rámci tzv. „nefinančných vzťahov“ ide o možnosť čerpania bežných a kapitálových výdavkov prostredníctvom účtu štátnych rozpočtových výdavkov, výdavkového rozpočtového účtu, bezodplatné nadobudnutie majetku alebo prevod správy majetku štátu, vyššieho územného celku a obce na inú organizáciu.

• Reklamácie, zľavy, zrážky, bonusy (Ing. Ľudmila Novotná)

Obchodný zákonník upravuje postavenie podnikateľov, obchodné záväzkové vzťahy, ako aj niektoré iné vzťahy súvisiace s podnikaním. Ak niektoré otázky nemožno riešiť podľa príslušných ustanovení Obchodného zákonníka, riešia sa podľa Občianskeho zákonníka. Teda ak dodaný výrobok, tovar alebo poskytnutá služba nie je v požadovanej kvalite, môže ich odberateľ v určitej lehote reklamovať a požadovať od dodávateľa odstránenie vady. Akým spôsobom je možné reklamácie vybaviť a ako sa tieto skutočnosti účtujú, uvádzame v tomto príspevku.

Právo v podnikaní

• Obchodné vzťahy a transakcie medzi spriaznenými osobami (JUDr. Zuzana Petriganová, advokátka)

Na úrovni podnikateľských subjektov s cieľom dosiahnutia ekonomických výhod sa uskutočňuje akási integrácia. Takéto spájanie podnikateľských subjektov sa nevyhnutne nemusí uskutočňovať v podobe zlučovania dvoch alebo viacerých samostatných právnych jednotiek do jednej jednotky, ale práve naopak, integrácia má často formu rôznych prepojení, ktoré medzi nimi existujú. Môžeme povedať, že realizácia a dosahovanie spoločných cieľov si často vyžaduje aj uskutočňovanie vzájomných transakcií medzi prepojenými alebo tzv. spriaznenými osobami.

1. Úvod
2. Definícia spriaznených osôb
3. Transferové oceňovanie a povinnosti s ním súvisiace
4. Pravidlá transferového oceňovania
5. Metódy pri transferovom oceňovaní
6. Uplatňovanie transferového oceňovania pri tuzemských závislých osobách
7. Odporúčania Finančnej správy SR
8. Smernica o určení obsahu dokumentácie
9. Dokumentácia transferového oceňovania
10. Pokuty za transferové oceňovanie
11. Záver

• Digitálne platformy – povinnosti prevádzkovateľov (Ing. Jaroslava Betáková)

Digitálnou platformou je hardvérová platforma alebo softvérová platforma potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií. Na Slovensku pôsobia viaceré typy digitálnych platforiem, cez ktoré poskytujú fyzické osoby a právnické osoby ubytovacie služby alebo prepravné služby. Novela zákona o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní, ktorou sa do slovenskej legislatívy implementovala eurosmernica DAC7, prináša od januára 2023 nové povinnosti týkajúce sa najmä prevádzkovateľov digitálnych platforiem, nie však samotných predávajúcich.

Interné firemné smernice

• Smernica o finančnej kontrole (Ing. Martin Mikláš)

Cieľom tejto smernice je zabezpečiť jednotnú aplikáciu ustanovení zákona o kontrole a audite pri výkone finančnej kontroly, a to základnej finančnej kontroly, administratívnej finančnej kontroly a finančnej kontroly na mieste (najmä § 6 až § 9) vrátane základných pravidiel finančnej kontroly a auditu (§ 20 až § 27), ktoré sa uplatňujú aj na vykonávanie vnútorného auditu i vládneho auditu.