Daňový a účtovný poradca podnikateľa 6-7/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Novela zákona o DPH (Ing. Zuzana Uríková)

Primárnym cieľom novely zákona o DPH je transpozícia smernice Rady (EÚ) 2020/284 z 18. februára 2020, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o zavedenie určitých požiadaviek na poskytovateľov platobných služieb. Veľa zmien tak nadobúda účinnosť roku 2023. Doplnením § 70a dôjde k zavedeniu osobitnej záznamovej a oznamovacej povinnosti pre poskytovateľov platobných služieb o platbách uskutočnených v prospech dodávateľov cezhraničných dodaní tovarov a služieb, ale až s účinnosťou od 1. januára 2024.

• • Registračná povinnosť pre DPH
  • Úrok z omeškania týkajúceho sa sumy dane pri dovoze tovaru
  • Zmeny pri stanovení podmienok vzniku nevymožiteľnej pohľadávky
  • Znížená sadzba dane - § 27 ods. 2, § 85km ods. 10 zákona o DPH
  • Transpozícia smernice o DPH
  • Odvod dane pri krádeži tovaru
  • Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku
  • Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa
  • Zmeny pri oneskorenej registrácii
  • Vrátenie dane
  • Vedenie záznamov
  • Daňové priznanie
  • Zaplatenie dane pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku
  • Kontrolný výkaz
  • Legislatívne vymedzenie dátumu prijatia opravného dokladu
  • Schválená novela – nájomné byty
  • Účinnosť zmien od 1. januára 2024

Dane a účtovníctvo

• Novely daňového poriadku s účinnosťou v roku 2022, 2023 a 2024 (Ing. Božena Jurčíková a kolektív)

V priebehu roka 2022 bolo schválených šesť noviel daňového poriadku. Novely daňového poriadku sú zverejnené v nasledovných zákonoch: č. 39/2022 Z. z., č. 250/2022 Z. z., č. 325/2022 Z. z., č. 433/2022 Z. z., č. 496/2022 Z. z. a č. 519/2022 Z. z. Novely daňového poriadku vyplývajú z plánu legislatívnych úloh so zameraním predovšetkým na dobrovoľné plnenie daňových povinností daňových subjektov, znižovanie administratívnej náročnosti pri správe daní ako aj legislatívne úpravy vyvolané novelami iných zákonov a aj schválením nových zákonov.

• Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby od 1. 1. 2023

(Ing. Sidónia Jakubovie)

Preddavok má povinnosť platiť právnická osoba, ak vykázala daň za predchádzajúce obdobie presahujúcu sumu 16 600 €, alebo sumu 5 000 € a viac a zároveň nepresahujúcu sumu 16 600 €. Na platenie preddavkov za rok 2023 sa obdobie delí na dve časti: do lehoty na podanie daňového priznania a potom po tejto lehote, v prípade predĺženia to je po 30. 6. 2023 (príp. 30. 9. 2023). Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane.

• Konsolidovaná výročná správa a konsolidovaná účtovná závierka zostavená podľa IAS/IFRS – metodická pomôcka (Ing. Mária Cvečková, CA, audítor)

Samotná konsolidovaná výročná správa po stránke obsahovej závisí od typu účtovnej jednotky, ktorou sú nielen klasickí podnikatelia, ale aj banky, poisťovne a vôbec subjekty, ktoré povinne vykazujú podľa IAS/IFRS. Ilustratívne texty sú písané kurzívou, tabuľky majú byť inšpiratívne pre rôzne použitia a doplnenia. Celý materiál je potrebné považovať za „pomôcku“, nie je žiaden univerzálny návod, ktorý by postačil na spracovanie takéhoto dokumentu v praxi.

Právo v podnikaní

• Reštrukturalizácia 2023 (Ing. Lucia Sandtner, PhD.)

V prípade trvajúcej platobnej neschopnosti sa dostáva dlžník do rizika, že bude zo strany jeho veriteľov vyhlásený konkurz, ktorý vedie k zániku podnikania a ukončeniu činnosti ekonomickej jednotky. Jednou z možností ako požiadať o ochranu pred veriteľmi je povolenie reštrukturalizácie. Jej základnou charakteristikou je kontinuita v podnikaní. Reštrukturalizácia znamená zachovanie aspoň podstatnej časti podniku , znamená zároveň ochranu pred veriteľmi.

• Rezervy na odstupné a odchodné (Ing. Viera Kubánková, Ing. Katarína Jašurková)

Rezerva na odchodné nie je primárne počítaná len na zamestnancov, ktorí vekovo majú blízko do dôchodku. Počíta sa pre všetkých zamestnancov. Zamestnanec môže odísť do predčasného dôchodku, prípadne invalidného, preto je nutné ju zohľadňovať. Spôsob tvorby a použitia rezerv by si zamestnávateľ mal stanoviť v internom predpise zamestnávateľa.