Daňový a účtovný poradca podnikateľa 14/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Sponzorské príspevky v športe (Ing. Jana Böszörményi)

Špeciálny typ zmluvy, akou je aj zmluva o sponzorstve, ktorú upravuje zákon o športe, je spomenutá v zákone o dani z príjmov, zákone o účtovníctve a tiež v postupoch účtovania. Ak sponzor a sponzorovaný uzatvoria takýto typ zmluvy, sponzorské poskytnuté sponzorovanému v súlade so zákonom sa stáva daňovým výdavkom. Sponzor si v tom prípade môže o výšku sponzorského, ktoré sponzorovaný použije predpísaným spôsobom, znížiť daňový základ, a tým si zníži daňovú povinnosť. V článku si bližšie rozoberieme túto problematiku.

Dane a účtovníctvo

• Kryptomeny z pohľadu daní a účtovníctva (Ing. Simona Jurišová)

Kryptomena predstavuje digitálne vyjadrenie hodnoty alebo práv, ktoré môžu byť prevedené a uložené elektronicky prostredníctvom „distribuovanej účtovnej knihy (ledger)“ alebo inej podobnej technológie. Kryptoaktíva nie je možné považovať za cenné papiere, pretože nespĺňajú definíciu cenného papiera a taktiež ich nemožno považovať ani za finančné nástroje, a to v zmysle podľa zákona č. 566/2001 Z. z.

• Podnikanie manželov (Ing. Anton Kolembus)

V manželstve môžu vzniknúť v súvislosti s podnikaním viaceré možnosti. Podnikať môže len jeden z manželov alebo môžu spoločne podnikať obidvaja manželia. Pri podnikaní manželov môžu nastať viaceré kombinácie.

1. Vlastnícke vzťahy medzi manželmi
2. Zánik zákonného BSM
3. Podnikanie jedného z manželov
4. Podnikanie manželov – dvoch samostatných podnikateľských subjektov
5. Podnikanie manželov v združení bez právnej subjektivity 
6. Podnikanie zamestnávaním manželky (manžela) 
7. Vypomáhanie podnikajúcemu manželovi (manželke) 
8. Podnikanie manželov prostredníctvom obchodnej spoločnosti 
9. Príjmy manželov z nakladania s majetkom v BSM

• Zmeny pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb, a to so zameraním na CFC pravidlá (Ing. Valéria Jarinkovičová)

Podľa smernice rady EÚ sa CFC pravidlá uplatňujú na daňovníkov podliehajúcich dani z príjmov právnických osôb a zároveň OECD uvádza, že pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností je nevyhnutné zaviesť pre právnické osoby. Témou tohto príspevku je problematika aktuálnych zmien od 1. 8. 2023 pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb podľa zákona č. 595/2003 Z. z.:

1. Zmeny v legislatíve
2. K pravidlám pre kontrolované zahraničné spoločnosti všeobecne
3. K pravidlám týkajúcim sa kontrolovaných zahraničných spoločností pre právnické osoby
4. Pravidlá týkajúce sa kontrolovaných zahraničných spoločností pre fyzické osoby
5. Záver

• Odložená daň v individuálnej účtovnej závierke (Ing. Jana Böszörményi)

Odložená daň z príjmov je vo všeobecnosti nástroj účtovníctva, ktorým sa objektivizuje výsledok hospodárenia po zdanení daňou z príjmov. Súvisí najmä s rozdielnym pohľadom na výšku dane z príjmov v sumári, v bežnom účtovnom a zdaňovacom období, v účtovníctve a podľa zákona o dani z príjmov. Účtovanie o odloženej dani z príjmov sa vzťahuje na účtovné jednotky, ktoré majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom .

Právne predpisy

• Metodický pokyn k zdaňovaniu príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. - 16/DZPaU/2023/MP (MF SR)

Právo v podnikaní

• Rodinné podnikanie – zákonné definovanie pojmov od júla 2023 (JUDr. Slavomíra Mičurová Školková, PhD.)

Rodinné podniky sú neodmysliteľnou súčasťou podnikateľského prostredia na Slovensku. Preto považujeme zavedenie ich osobitného statusu do zákona za prvý krok smerujúci k rýchlejšej a adresnejšej štátnej pomoci smerom k podnikateľom. Z príbehov úspešných rodinných podnikov, nielen na Slovensku, ale aj v zahraničí, možno konštatovať, že tieto podniky sú flexibilnejšie, plnia dlhodobé ciele, sú stabilnými zamestnávateľmi, majú väčšiu snahu poznať potreby zákazníkov, majú potrebu budovať svoj podnik na Slovensku a nepresťahovať svoje sídlo po skončení „daňových prázdnin“.

• Zavedenie dočasného odpustenia odvodov na SP za účelom zníženia ceny potravinárov (Ing. Iveta Matlovičová)

Od 1. 8. 2023 je účinná novela č. 274/2023 Z. z. zákona o sociálnom poistení, ktorá v období od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 zaviedla dočasné odpustenie odvodov na sociálne poistenie, ktorú tvoria odvody zamestnávateľa vykonávajúceho hlavnú činnosť v sektore Potravinárstva vo vybraných triedach divízii SK NACE. Aký to bude mať dopady na spracovanie mzdového účtovníctva a vykazovanie odvodov na sociálne poistenie vás oboznámime v nasledovnom článku.

• Transferové oceňovanie – dodanie pre nezávislú osobu (rozsudok 30Af/122/2013-73) (Ing. Vladimír Pastierik)

Testovanie trhového ocenenia pri závislých osobách je medzinárodne uznávané daňové pravidlo pre daň z príjmov. Závislé osoby majú rovnaký ekonomický záujem aj schopnosť konať voči štátnemu rozpočtu tak, že optimalizujú základ dane vo svoj prospech. Z uvedeného vyplýva, že pri téme transferového oceňovania je potrebné vopred ustáliť, či ide o závislú transakciu. Autor prináša zovšeobecnenie rozsudku Krajského súdu v Brne číslo 30Af/122/2013-73.

• Oceňovanie majetku a záväzkov v účtovníctve a v účtovnej závierke v podvojnom účtovníctve pre podnikateľov (Ing. Vladimír Pastierik)

Oceňovanie je v účtovníctve veľmi významné, lebo od neho záleží, koľko peňažných jednotiek majetku, záväzkov, vlastného imania, resp. výsledku hospodárenia účtovná jednotka vykazuje. Pri oceňovaní treba prihliadať nielen na základné zásady obsiahnuté v zákone o účtovníctve, ale aj v postupoch účtovania. Keďže ide o rozsiahlu problematiku, článok je zameraný na niektoré oblasti oceňovania, ktoré významným spôsobom môžu ovplyvniť vykazované údaje priebežne počas roku, aj v koncoročnej účtovnej závierke.

Interné firemné smernice

• Smernica o schválení účtovnej závierky a výsledku hospodárenia z rozhodnutia jediného spoločníka (Ing. Martin Mikláš)

Cieľom tejto smernice je určiť povinnosti vyplývajúce z rozdelenia zisku v pôsobnosti valného zhromaždenia na návrh konateľa a schválenie účtovnej závierky v obchodnej spoločnosti s jediným spoločníkom. Túto povinnosť majú konatelia podľa § 135 ods. 2 Obchodného zákonníka. Rovnako táto smernica upravuje povinnosti vyplývajúce z vyplatenia dividend a odvedenia zrážkovej dane a zdravotného poistenia za spoločníka z rozdeleného zisku.