Daňový a účtovný poradca podnikateľa 13/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Zdaňovanie podielu na zisku vyplateného fyzickej osobe (Ing. Marcela Prajová)

Jedným zo základných majetkových práv spoločníkov je právo na podiel na zisku. Toto právo však nevzniká automaticky pri vykázaní kladného výsledku hospodárenia, ale je viazané na rozhodnutie valného zhromaždenia. To zvoláva v spoločnosti s ručením obmedzeným konateľ, resp. konatelia a v akciovej spoločnosti predstavenstvo.

1. Legislatívna úprava podielov na zisku v Obchodnom zákonníku
2. Legislatívna úprava podielov na zisku v zákone č. 595/2003 Z. z
3. Zdaňovanie podielov na zisku vyplatených fyzickej osobe

Dane a účtovníctvo

• Zostatková cena v daňových výdavkoch (Ing. Iveta Petrovická)

Zostatková cena sa viaže k majetku a pri jeho vyradení z používania ovplyvňuje daňové výdavky podnikateľa. V akej výške a za akých podmienok je uznaným daňovým výdavkom, závisí od dôvodu jeho vyradenia. Zostatková cena odpisovaného majetku sa teda mení s časom a hodnotou uplatnených odpisov v danom časovom okamihu a pohybuje sa v rozmedzí medzi vstupnou cenou a nulou.

• Podiely na zisku vo forme dividend (Ing. Ľudmila Novotná)

Podiel na zisku patrí medzi základné práva vlastníkov majetkových podielov v obchodných spoločnostiach. Predmetom rozdelenia je zisk účtovný, a nie zisk daňový (základ dane). Pred rozdelením zisku musia účtovné jednotky splniť zákonné povinnosti napr. z Obchodného zákonníka a tiež by mala účtovná jednotka myslieť aj na prípadnú úhradu strát minulých rokov a pod. Po takomto „očistení“ zisku môže obchodná spoločnosť zisk rozdeliť a dividendy (podiely na zisku) vyplatiť.

Právne predpisy

• Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady – s komentárom

Zákon č. 582/2004 Z. z. bol v roku 2023 novelizovaný už 4 mi novelami. Od októbra 2023 platí, že mestá a obce budú mať ako správcovia dane maximálne rozdiely medzi sadzami dane zavedené ako desaťnásobok. Bude závisieť na kvalitatívne rozdelenej obci alebo rôznom katastrálnom území. Novelou č. 278/2023 Z. z. sa rieši nové znenie § 98b. Jeho obsahom je možnosť poskytovania elektronických služieb obcou pre miestne dane a poplatky a sprístupnenie osobného spisu daňového subjektu v klientskej zóne elektronickej služby.

Dopĺňajú sa nové druhy služieb obce, prvá je služba zasielania oznámení o výške dane alebo poplatku na príslušné zdaňovacie obdobie a druhá je služba predvyplneného priznania k dani z nehnuteľnosti.

Právo v podnikaní

• Životné minimum od 1. júla 2023 (Ing. Martina Paliderová, PhD.)

Sumy životného minima sa upravujú vždy k 1. júlu bežného kalendárneho roka.  Výpočet životného minima sa od 1. apríla zmenil a závisí už len od jedného koeficientu a to od indexu spotrebiteľských cien nízkopríjmových domácností, ktorý sa medziročne zvýšil o 14,7 %. Valorizované sumy životného minima odzrkadľujú reálnu hodnotu toho, o koľko sa zvýšia minimálne náklady nízkopríjmovej domácnosti potrebné na zabezpečenie základných životných podmienok.

• Novela zákona o obmedzení platieb v hotovosti od 1. 7. 2023 (Ing. Simona Jurišová)

Národná rada Slovenskej republiky dňa 23. mája 2023 schválila zákon č. 211/2023 Z. z., ktorým sa mení zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti, a ktorý nadobúda účinnosť 1. júla 2023. Zjednocuje sa doterajšia úprava obmedzenia platieb v hotovosti pre podnikateľov a právnické osoby a to na hranicu 15 000 eur.

Pre platiteľov DPH

• Transferové oceňovanie – najnižšia rentabilita na nezávislom trhu (Rozsudok 7Afs/398/2019-49) (Ing. Vladimír Pastierik)

Pod pojmom transferové oceňovanie sa rozumie testovanie, či je závislá transakcia ocenená trhovou cenou. Prípadný rozdiel v neprospech štátu sa zdaňuje tak, ako to ustanovuje § 17 ods. 5 ZDP. Výkladový problém vzniká v aplikačnej praxi pri výbere porovnateľného nezávislého subjektu. V rozsudku č. 7Afs/398/2019-49S ČR sa potvrdili závery českých daňových orgánov a krajského súdu, že pre porovnanie vyhovuje najnižšia hodnota z rozpätia rentability na nezávislom trhu.

• Zníženie DPH z dôvodu nezaplatenej pohľadávky (C-335/19; prípad E) (Ing. Vladimír Pastierik)

Slovenský zákon o DPH je harmonizovaný so smernicou Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH v rámci EÚ. Výklad spoločnej smernice o DPH poskytuje Súdny dvor EÚ (SDEÚ), pričom výkladové prvky k téme zníženia dane z dôvodu nezaplatenej pohľadávky poskytol SDEÚ v rozsudku C-335/19.