Daňový a účtovný poradca podnikateľa 1/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Daňová optimalizácia PO (Ing. Vladimír Pastierik)

Článok mapuje situácie, kde zákon umožňuje vybrať si postup zdanenia – samozrejme takých situácií nie je veľa. Daňové zákony plnia funkciu zabezpečenia príjmov do štátneho rozpočtu, preto väčšina daňových pravidiel má charakter taxatívnych povinnosti, len v málo prípadoch je možnosť subjektívneho výberu. Niektoré prípady subjektívneho výberu daňového postupu, ktoré sa dajú chápať ako priestor na optimalizáciu: odpočet daňovej straty, podlimitné výnosy, financovanie dlhom a iné.

Dane a účtovníctvo

• Refakturácia cestovných nákladov a nákladov na mzdy medzi spoločnosťami a odpočítanie DPH z faktúry (Ing. Jana Böszörmenyi)

Pri refakturácií nedochádza vo väčšine prípadov k zvýšeniu ceny, to znamená, že refakturácia nákladov vynaložených hlavným dodávateľom na obstaranie tovaru alebo služby pre odberateľa a voči nemu sa realizuje v rovnakej výške, v akej ich hlavný dodávateľ obstaral, prípadne vo vyššej hodnote než ju vynaložil hlavný dodávateľ pri obstaraní.

V článku sa pozrieme v krátkosti a rozoberieme si legislatívnu stránku jednotlivých zákonov na príkladoch a upresníme si postup.

• Zmarené investície (Ing. Ľudmila Novotná)

Z hľadiska účtovného nie je pojem „zmarená investícia” zadefinovaný. Je ale možné odvodiť, že ide o ukončenie prác na obstarávanej investícii, t.j. napr. nepokračovanie vo výstavbe (rozostavaná nehnuteľnosť). Zmarená môže byť z dôvodu škody alebo z iných dôvodov. Tým môže byť akékoľvek nepokračovanie v investícii (finančné, zákonné, nespĺňa požiadavky…)

• Účtovná závierka neziskových účtovných jednotiek za rok 2022 účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (Ing. Zuzana Uríková)

Medzi povinnosti neziskovej účtovnej jednotky je zostavenie účtovnej závierky. A to bez ohľadu na to, či má povinnosť predkladať účtovnú závierku alebo nie. Účtovná závierka predstavuje prezentáciu skutočnosti, ktoré sú predmetom účtovníctva za účtovné obdobie a to tak v jednoduchom účtovníctve ako aj v podvojnom účtovníctve. Pričom používateľmi účtovnej závierky sú štátne orgány, ako aj potenciálny darcovia, členovia združenia, banky a ostatná verejnosť. Informácie v účtovnej závierke sú usporiadané tak, aby používatelia účtovnej závierky ich využili pri rozhodovaní.

• Príklad zostavenia účtovnej závierky pre neziskové účtovné jednotky za rok 2022 (Ing. Zuzana Uríková)
• Používané vozidlá na podnikanie v roku 2022 (Ing. Jana Fülöpová)

Používanie vozidla na podnikanie prináša na strane daňovníka povinnosť uzatvoriť kalendárny rok podaním daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenia dane za používanie vozidla. Za rok 2022 posledný deň na vyrovnanie dane z motorových vozidiel pripadne na pracovný deň 31. január 2023. V roku 2022 nebola síce prijatá žiadna novela zákona o dani z motorových vozidiel, avšak skutočnosť, že daňovník sa mnohokrát s touto daňou stretne naozaj iba v januári po uplynutí kalendárneho roka, stojí za pripomenutie si jednotlivých ustanovení tohto zákona.

• Príklad k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2022 (Ing. Jana Fülöpová)
• Účtovanie kurzových rozdielov v jednoduchom účtovníctve (Ing. Monika Adamíková)

Zákon o účtovníctve predpisuje prepočítavať záväzky vyjadrené v cudzej mene na eurá referenčným výmenným kurzom Európskej centrálnej banky alebo Národnej banky Slovenska. Prepočet sa vykonáva v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo v iný deň, v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, v deň, ktorým je rozhodný deň, ku ktorému sa preberá majetok a záväzky od zahraničnej zanikajúcej právnickej osoby. O kurzových rozdieloch sa v jednoduchom účtovníctve účtuje pri prepočte meny v hotovosti a na bankových účtoch.

Právo v podnikaní

• Pohľadávky a ich vymáhanie (JUDr. Zuzana Petriganová, advokátka)

Autorka chcela danou ucelenou témou poskytnúť prehľad možností, ako predísť problémom v praxi v prípade, ak sa veriteľ jednak rozhodne uzatvoriť záväzkovo-právny vzťah, z ktorého mu vznikne právo na plnenie (pohľadávka) od dlžníka, taktiež, ako postupovať, ak už má veriteľ neuhradené pohľadávky. Následne načrtla možné riešenia pri vymáhaní neuhradených pohľadávok. Aj napriek tomu, že téma pohľadávok je veľmi rozsiahla, veríme, že čitateľ nadobudol základné právne informácie v súvislosti s touto problematikou. Pacta sunt servanda.

1. Pohľadávka v právnom zmysle
2. Ako predchádzať vzniku nevymožiteľných pohľadávok 
3. Zabezpečenie pohľadávok 
4. Súdne vymáhanie pohľadávok
5. Exekučné vymáhanie pohľadávok 
6. Pohľadávky v konkurznom konaní

Právne predpisy

• Metodický pokyn k uplatňovaniu DPH v rámci režimu trojstranného obchodu podľa § 45 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov - 8/DPH/2022/MP (MF SR)