Dane a účtovníctvo 9/2024

V rubrike podvojné účtovníctvo doplníme ďalšou časťou seriál o dodaní služieb a ponúkame aj príspevok venovaný družstvám ako špecifickej forme podnikania, ktorá má svoje obchodnoprávne, daňové i účtovné osobitosti. A napokon upozorníme na veľmi zaujímavú judikatúru, ktorú by ste mali poznať.

OBSAH

Daň z príjmov

• Transferové oceňovanie – praktické otázky a odpovede (Ing. Vladimír Pastierik)

Téma transferového oceňovania je v zákone o dani z príjmov už dlhodobo, ale jej uplatňovanie v praxi a rozsah povinností sa viackrát menili. Aká je súčasná právna úprava a jej základné pravidlá? V 15 otázkach s dôrazom na praktické závery zhrnieme aktuálnu situáciu. Vysvetlíme si, aký obsah má transferová dokumentácia. Ako sa posudzuje hranica významnosti, vykoná test nezávislosti, resp. test porovnateľnosti. V čom tkvie princíp  dorubenia dane podľa mediánu. Podľa čoho sa vyberie vhodná metóda transferového oceňovania a ako sa aplikuje. A priblížime si aj aspekty, ktoré treba skúmať pri fakturácii vnútroskupinových služieb.

• Zdaňovanie príjmov občianskych združení (Ing. Iveta Petrovická)

Občianske združenia patria medzi neziskové organizácie, ale to neznamená, že nemôžu generovať zisk. Vzhľadom na svoj charakter však používajú rad odlišností v účtovníctve a uplatňujú aj osobitný daňový režim. Z toho pramenia mnohé neistoty pri voľbe účtovných postupov, pri posudzovaní daňovej účinnosti nákladov a pri rozhodovaní, či príslušný výnos je alebo nie je predmetom zdanenia, alebo je od dane z príjmov oslobodený. V článku zhrnieme špecifiká, ktoré by mal poznať každý účtovník občianskeho združenia, ale využije ich aj štatutár či iná osoba zainteresovaná v správnom chode organizácie.

• Influencer, ako ho nepoznáme – daňové a účtovné súvislosti (Ing. Zuzana Uríková)

Súčasný marketing čoraz viac využíva moderný trend influencerstva. Spoločnosti prizývajú na partnerstvo osobnosti známe zo sociálnych sietí čí médií. Využívajú ich dosah na spotrebiteľské správanie ich followerov ako potenciálnych klientov značky. Tradičné pohľady na zárobkovú činnosť pri tom nevedia zohľadniť všetky aspekty príjmov influencera. V príspevku prinášame zhrnutie pravidiel, ktoré platia pre daňové posúdenie a účtovné spracovanie tak finančných, ako aj bártrových spoluprác.

Podvojné účtovníctvo

• Dodanie služieb z daňového a účtovného pohľadu III: služby v podvojnom účtovníctve (Ing. Nadežda Cígerová)

Pokračujeme v seriáli článkov na tému služieb, tento raz sa na ne pozrieme z aspektu podvojného účtovníctva. V praktických súvislostiach si rozanalyzujeme princípy časového rozlíšenia, povinností pri vedení účtovníctva a uchovávaní účtovnej dokumentácie, účtovanie dane z príjmov a opravu chýb minulých období vo väzbe na daňové priznanie.

• Podnikanie v družstve z pohľadu aktuálnej legislatívy (Ing. Jana Böszörményi)

Družstvo je jednou z obľúbených možností podnikania. Ide o spojenie viacerých osôb so spoločným záujmom o ekonomickú činnosť, ktorého výsledkom je vznik novej právnickej osoby. Keďže sa riadi obchodným právom, vysvetlíme si ho najprv z tohto hľadiska. Zameriame sa najmä na vznik a zánik ako inštitúty riešené aj v novom zákone o premenách obchodných spoločností. Následne prejdeme k daňovým a účtovným otázkam. V reálnych príkladoch zo súčasnosti si zhrnieme situácie, na ktoré môžete pri prevádzkovaní družstva natrafiť aj vy.

Daň z pridanej hodnoty

• Úrok z nadmerného odpočtu (Ing. Jaroslava Betáková)

Ak vám štát oneskorene vrátil nadmerný odpočet DPH, máte nárok na úroky. V zákone je uvedené, že ak daňový úrad začal daňovú kontrolu v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu a nadmerný odpočet nebol vrátený do uplynutia šiestich mesiacov od posledného dňa lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu, platiteľ má nárok na náhradu za zadržanie nadmerného odpočtu. Nemal by sa však úrok  počítať už  od momentu, keď mal byť obvykle vrátený? Nie je počítanie úrokov až od uplynutia 6-mesačnej lehoty v rozpore so znením európskej smernice o DPH? Túto zaujímavú otázku riešil SD EÚ v súvislosti s prípadom ZSE Elektrárne s. r. o. proti FR SR. Prečítajte si odpoveď a zistite aj širšie súvislosti priznávania náhrady za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly.

• Dôkazné bremeno pri DPH – nález Ústavného súdu SR (IV. ÚS 569/2022-33) (Ing. Vladimír Pastierik)

Domáhať sa práva na súdnu ochranu v daňových veciach možno aj na ústavnom súde. Podľa Ústavy je možné po neúspešnom konaní na riadnych súdoch podať ústavnú sťažnosť. Autor spracoval na študijné účely právne názory obsiahnuté v náleze Ústavného súdu SR vo veci ústavného práva na súdnu ochranu pri odpočte DPH. Rozšírte svoje právne vedomie a zoznámte sa s argumentáciou potvrdzujúcou dvojitú podmienku neuznania odpočtu dane aj v slovenskom kontexte.

Vyberáme z vašich otázok

• Obchodovanie medzi závislými osobami
• Predaj výrobkov – transakcia so závislou osobou
• Predaj fotovoltického zariadenia medzi spriaznenými osobami
• Pôžička od konateľa
• Záväzok voči materskej spoločnosti
• Účtovanie podnikových kombinácií
• Pôžička medzi závislými osobami
• Bezodplatný prevod obchodného podielu
• Metóda transferového oceňovania
• Aktivácia v športovom klube
• Posúdenie kontrolovaných transakcií medzi prepojenými osobami
• Predaj tovaru v subjekte neurčenom na podnikanie
• Registrácia občianskeho združenia pre DPH
• Účtovanie zrážky zo mzdy v PÚ
• Reklamná stavba
• Dohoda na vytvorenie diela a použitie diela
• Zdanenie služby z Rumunska
• Príjmy z platformy a registrácia pre DPH
• Zaúčtovanie IT služby
• Konzultačné služby pre neplatiteľa dane a režim DPH
• Faktúra za opakovane dodávanú službu
• Vyrovnací podiel pri zániku členstva v družstve smrťou
• Vklad nehnuteľnosti do družstva
• Vyplatenie dividend zahraničnej spoločnosti
• Odpočítanie DPH z faktúry za správu domu
• Vyplatenie vyrovnacieho podielu
• Zánik členstva v družstve a nevyplatené podiely
• Prijaté prepitné – čo to znamená pre čašníka
• Účtovanie úrokov pri oneskorenom vrátení nadmerného odpočtu
• Náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu